日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向好好记住我在你体内的感觉。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯好好记住我在你体内的感觉(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资好好记住我在你体内的感觉(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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